Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından 2025 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin, 1 – 30 Nisan 2026 tarihleri arasında elektronik ortamda verilmesi gerekmektedir. Beyannameler, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet adresleri (gib.gov.tr ve dijital.gib.gov.tr) üzerinden gönderilecektir.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, beyan sürecinde mükelleflere yol göstermek amacıyla çeşitli rehberler yayımlanmış ve güncellenmiştir. Söz konusu rehberlere ilişkin özet bilgiler aşağıda bilgilerinize sunulmaktadır.
1) Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi
2025 hesap dönemine ait kurum kazançlarına ilişkin beyannamelerin verilme sürecine yönelik hazırlanan “Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi” güncellenerek kullanıma sunulmuştur.
Rehber kapsamında;
- Kurumlar vergisinin konusu ve mükellefleri,
- Muafiyet ve istisnalar,
- Kurum kazancının tespitinde dikkate alınan indirim ve giderler,
- Zarar mahsubu uygulamaları,
- Mahsup ve iade işlemleri,
- Tasfiye, birleşme, devir, bölünme ve hisse değişimi işlemleri,
- Vergiye uyumlu mükellefler için sağlanan %5 indirim,
- Kurumlar vergisi oranı,
- Yurt içi asgari kurumlar vergisi,
- Geçici verginin beyanı ve ödenmesi,
- Kurumlar vergisinin beyanı ve ödenmesi
gibi konulara ilişkin açıklamalar ve örnek uygulamalara yer verilmiştir.
2) Kurumlar Vergisinde Oran Uygulamaları Rehberi
“Kurumlar Vergisinde Oran Uygulamaları Rehberi” kurumlar vergisi mükelleflerinin kullanımına sunulmuştur.
Rehberde;
- Yıllık kurum kazancına uygulanan %25 ve %30 oranları,
- Geçici vergi ve stopaj (tevkifat) oranları,
- Cumhurbaşkanınca belirlenen ülkelere yapılan ödemelerde uygulanan kesinti oranları,
- Yabancı ulaştırma kurumlarına uygulanan vergi oranları,
- İndirimli oran uygulamaları ve indirimli kurumlar vergisi,
- İndirimli oran uygulamalarında öncelik sırası,
- Yurt içi asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında indirimli oran uygulamaları
gibi hususlar örneklerle birlikte açıklanmıştır.
3) Kurumların Taşınmaz ve İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Rehberi
Kurumların taşınmaz ve iştirak hissesi satışlarında uygulanan istisnalara ilişkin rehber, güncel mevzuat doğrultusunda yeniden düzenlenmiştir.
Güncellenen rehberde ayrıca, kurumlar vergisinden istisna edilen tutarların yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen tasdik raporları ile tevsik edilmesine ilişkin açıklamalara da yer verilmiştir.
Bu kapsamda rehberde;
- İstisnaların kapsamı, amacı ve uygulanma şartları,
- Taşınmaz ve iştirak hisselerinin tanımı ve kapsamı,
- İki tam yıl aktifte bulundurma şartı ve süre hesaplaması,
- Gayrimenkul satış kazancının fon hesabında izlenmesi,
- Kazancın hesaplanmasında dikkate alınacak unsurlar (faiz, komisyon, kur farkı vb.),
- 7456 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikler,
- 15.07.2023 tarihinden önce aktifte bulunan taşınmazların satışında KDV istisnası,
- İndirilecek KDV uygulamaları,
- İstisna tutarların tasdikine ilişkin yükümlülükler
gibi konular detaylı şekilde ele alınmıştır.
Mali Yöntem
Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; “Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık” bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır. “Mali Yöntem”, söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir. “Mali Yöntem”, söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz.