Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından, 2025 yılı için tespit edilen yeniden değerleme oranı (%25,49) esas alınarak hesaplanan ve 2026 takvim yılında geçerli olacak çeşitli parasal büyüklükler ile 2025 yılında elde edilen belirli menkul sermaye iratları için uygulanacak enflasyon indirim oranı (%64,91) açıklanmıştır.
I. 2026 Yılında Geçerli Olacak Parasal Büyüklükler
Aşağıda yer alan tutarlar, 31 Aralık 2025 tarihli 5. mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilmiştir.
Mesken kira gelirlerine ilişkin istisna tutarı, 2026 takvim yılında elde edilen gelirler için 58.000 TL olarak belirlenmiştir.
İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait olmak üzere hizmet erbabına sağlanan menfaatlere ilişkin günlük yemek bedeli istisnası 300 TL’dir.
Hizmet erbabının iş yerine gidiş-gelişi için sağlanan menfaatlerde, servis hizmeti bulunmaması ve ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya benzeri ödeme araçlarıyla yapılması şartıyla günlük ulaşım bedeli istisnası 158 TL olarak uygulanacaktır.
Engellilik indirimi tutarları, Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesi kapsamında 2026 yılında aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:
| Birinci derece engelliler için | 12.000 TL, |
| İkinci derece engelliler için | 7.000 TL |
| Üçüncü derece engelliler için | 3.000 TL. |
II. Binek Otomobillere İlişkin Gider ve Amortisman Sınırlamaları
(Ticari Kazanç ve Serbest Meslek Kazancı)
7194 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde yapılan düzenlemeler uyarınca, binek otomobillere ilişkin giderler bakımından bazı sınırlamalar öngörülmüş olup, bu sınırlamalar serbest meslek kazancının tespitinde de uygulanmaktadır.
a) Kira gideri sınırı
Kiralama yoluyla edinilen her bir binek otomobile ilişkin aylık kira giderinin en fazla 46.000 TL’lik kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.
b) KDV ve ÖTV gider yazma sınırı
Binek otomobillerin ilk iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ile katma değer vergisinin toplamından en fazla 1.200.000 TL gider olarak indirilebilecektir.
c) Amortisman tutarına ilişkin sınır
ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli için 1.380.000 TL,
Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya ikinci el olarak iktisap edilen araçlarda 2.600.000 TL, amortismana tabi tutulabilecek üst sınır olarak uygulanacaktır.
III. Basit Usule Tabi Olmaya İlişkin Hadler
a) Genel şartlar
2026 yılı itibarıyla;
- Büyükşehir belediye sınırları içinde yıllık kira bedeli 99.000 TL,
- Diğer yerlerde ise 60.000 TL olarak belirlenmiştir.
b) Özel şartlar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. maddesi uyarınca 2026 yılında uygulanacak hadler aşağıdaki şekildedir:
- Alım tutarı: 1.200.000 TL,
- Satış tutarı: 1.900.000 TL,
- Diğer faaliyetlerde gayrisafi hasılat: 600.000 TL,
- Karma faaliyetlerde toplam: 1.200.000 TL.
IV. Diğer İstisna ve Beyan Sınırları
- Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı: 150.000 TL
- Arızi kazanç istisnası: 350.000 TL
- Tevkifata tabi menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 400.000 TL
- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan iratlarda beyan sınırı: 22.000 TL
- Vergiye uyumlu mükellefler için azami indirim tutarı: 12.000.000 TL
V. 2025 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Enflasyon İndirim Oranı
1 Ocak 2006 tarihinden önce, Türk lirası cinsinden ihraç edilmiş olan;
- Hazine bonosu ve Devlet tahvilleri,
- Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresi tarafından çıkarılan menkul kıymetler,
- Özel sektör tahvilleri nedeniyle bireysel yatırımcılar tarafından 2025 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarının (kupon faizi ve itfa gelirleri) beyanında %64,91 oranında enflasyon indirimi uygulanacaktır.
- Söz konusu oran, %25,49 yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan %39,27 bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle hesaplanmıştır.
- Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerden elde edilen gelirler ile ticari işletmelere dahil kazançlar için enflasyon indirimi uygulanması mümkün değildir.
Mali Yöntem
Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; “Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık” bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır. “Mali Yöntem”, söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir. “Mali Yöntem”, söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz.