31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (Seri No: 57) ile KDV uygulamasında hem teknik hem de sistematik açıdan önemli değişiklikler yapılmıştır. Düzenleme; ithalatta KDV indirimi, iade süreçleri, yem teslimlerindeki istisna, büyük organizasyonlara tanınan muafiyetler ve HİS/İTUS sertifikalarına ilişkin süreler gibi birçok başlığı kapsamaktadır.
Tebliğ, özellikle ithalat yapan ve KDV iadesi talep eden mükellefler açısından uygulamaya doğrudan etki edecek niteliktedir.
1) İthalatta Gözetim ve Benzeri Uygulamalarda KDV İndirimi Sınırlandırıldı
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan düzenleme ile; ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri ve haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında KDV matrahında oluşan bazı artışlar üzerinden hesaplanan KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı açık şekilde ortaya konmuştur.
Ancak burada önemli bir ayrım yapılmıştır:
- Gerçek (CIF) bedel üzerinden hesaplanan vergilere isabet eden KDV indirilebilir,
- Gözetim uygulaması nedeniyle ortaya çıkan ve tevsik edilemeyen tutarlara isabet eden KDV ise indirilemez.
Bu ayrım özellikle yüksek tutarlı ithalat yapan firmalar için ciddi finansal sonuçlar doğurabilecek niteliktedir.
1.1) Yeni Kontrol ve Raporlama Mekanizması
7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirilemeyecek KDV’nin indirim hesaplarına alınmadığının tespiti amacıyla yeni bir kontrol sistemi getirilmiştir.
Altı aylık dönemler itibarıyla:
- İthalat tutarı belirlenen YMM tasdik sınırını aşmıyorsa → Mükellef yazılı bildirim yapacak,
- Sınırı aşıyorsa → Özel Amaçlı YMM Raporu ibraz edilecek.
Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için ayrıca özel amaçlı rapor aranmayacaktır.
Bu düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2) KDV İade Sürecinde 15 Günlük Düzeltme Hakkı
KDV iadesi talep eden bir mükellefin doğrudan mal veya hizmet temin ettiği satıcı hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunması halinde, iade süreci artık doğrudan askıya alınmayacaktır.
Yeni düzenleme ile:
- Mükellefe 15 günlük düzeltme süresi tanınacaktır.
- Bu sürede işlem gerçekliği ispatlanabilir veya ilgili KDV indirim hesaplarından çıkarılabilir.
- Süre içinde işlem yapılmazsa yalnızca sorunlu kısım incelemeye sevk edilir.
Bu yaklaşım, iade sürecinde tüm tutarın bloke edilmesi riskini azaltan daha dengeli bir model getirmiştir.
3) Premiks ve Flake Ürünleri KDV İstisnası Kapsamında Değil
KDV Kanunu’nun 13/ı maddesi kapsamında hayvan yemlerinde uygulanan istisnaya ilişkin önemli bir açıklama yapılmıştır.
Hayvanlara doğrudan yedirilmeyen:
- Premiks ürünler
- Flake olarak adlandırılan ürünler
tek başına “karma yem” sayılmayacak ve KDV istisnasından yararlanamayacaktır.
Bu düzenleme 1 Şubat 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
4) İSMEP Kapsamındaki İstisna 2035’e Kadar Uzatıldı
İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında yapılan teslim ve hizmetlere uygulanan KDV istisnasının süresi 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
Bu değişiklik, kamu altyapı projeleri açısından finansal planlama bakımından önem taşımaktadır.
5) UEFA Organizasyonlarına KDV İstisnası
7566 sayılı Kanunla KDV Kanununa eklenen geçici madde uyarınca;
- 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali
- 2027 UEFA Konferans Ligi Finali
- 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası
kapsamındaki organizasyonlar için yapılacak belirli teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.
İstisna; UEFA, katılımcı takımlar ve Türkiye’de işyeri bulunmayan organizasyon yetkilileri için geçerlidir.
6) YİKOB Taşınmaz Satışlarına KDV İstisnası
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB) mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışları KDV istisnası kapsamına alınmıştır.
Ancak belediye, il özel idaresi veya YİKOB bünyesinde iktisadi işletme oluşması halinde, satış genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır.
Bu düzenleme 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerlidir.
7) HİS Sertifikasında ATİK Hesabı Kolaylaştırıldı
Hızlandırılmış İade Sertifikası (HİS) sahibi mükelleflerin iade hesabında ATİK payı hesaplaması sadeleştirilmiştir. Artık her bir ATİK için ayrı hesaplama yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Bu değişiklik 1 Şubat 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
8) İTUS ve HİS Sertifikalarında Süre 15 Güne Çıkarıldı
İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) ve Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS) sertifikalarının iptaline yol açabilecek durumlarda mükelleflere tanınan süre 7 günden 15 güne çıkarılmıştır.
Bu değişiklik, mükelleflere borçlarını yapılandırma veya düzeltme imkânı bakımından önemli bir kolaylık sağlamaktadır.
Genel Değerlendirme
57 Seri No.lu Tebliğ, özellikle ithalat ve KDV iade süreçlerinde kontrol mekanizmasını güçlendirirken, bazı alanlarda da mükellef lehine esneklik sağlamaktadır.
Öne çıkan noktalar:
- İthalatta indirilemeyecek KDV’nin net çerçevesi çizildi,
- İade süreçlerinde “tam bloke” yaklaşımı yerine kısmi ve düzeltmeye dayalı model getirildi,
- Uluslararası organizasyonlar ve kamu projelerine yönelik istisnalar genişletildi,
- HİS/İTUS uygulamalarında süreler makul seviyeye çıkarıldı.
Uygulamada özellikle ithalat yapan firmaların muhasebe ve KDV indirim hesaplarını yeniden gözden geçirmeleri önem arz etmektedir.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/01/20260131-11.htm
Mali Yöntem
Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; “Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık” bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır. “Mali Yöntem”, söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir. “Mali Yöntem”, söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz.