Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 1 Nisan 2026 tarihi itibarıyla yayımlanan duyurular çerçevesinde, çeşitli beyannamelerde kapsamlı değişiklikler ve güncellemeler yapılmıştır. Söz konusu düzenlemeler, mükelleflerin beyan süreçlerini doğrudan etkileyecek nitelikte olup, beyanname türleri itibarıyla aşağıda ayrıntılı şekilde açıklanmaktadır.
1) KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
2025 hesap dönemine ilişkin kurum kazançlarının beyan edileceği “Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi” için beyan süreci başlamıştır. Beyannamelerini elektronik ortamda gönderecek mükelleflerin, e-Beyanname sistemi üzerinden işlem yapabilmeleri için Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
2025 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde yapılan başlıca değişiklikler aşağıda detaylı olarak yer almaktadır:
İstisna ve İndirim Satırlarına İlişkin Düzenlemeler
Beyannamede daha önce yer alan “302” kodlu genel nitelikteki “Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı” satırı kaldırılmış; bunun yerine fon türlerine göre ayrıştırılmış yeni alt satırlar eklenmiştir. Bu kapsamda menkul kıymet yatırım fonları, altın ve kıymetli maden fonları, girişim sermayesi yatırım fonları, gayrimenkul yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları ile konut ve varlık finansmanı fonlarına ilişkin ayrı ayrı satırlar oluşturulmuştur.
Bunun yanı sıra, araştırma altyapılarının Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik istisnanın beyan edilebilmesi amacıyla yeni bir istisna satırı da sisteme eklenmiştir.
2. Bağış ve Yardımlara İlişkin Yeni Satır
“Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İndirimler” bölümüne, 2690 sayılı Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumu ile ilgili düzenlemeler kapsamında yapılan nakdî bağış ve yardımların beyan edilebilmesine yönelik yeni bir satır ilave edilmiştir.
3. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
Beyannamenin “Vergi Bildirimi” bölümüne;
- Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
- Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah
- Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi
olmak üzere üç yeni satır eklenmiştir.
Ayrıca, “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” başlığı altında ayrı bir sekme oluşturulmuş; bu sekmede matrah hesaplaması, %10 oran uygulaması, indirimler ve diğer unsurların detaylı şekilde gösterilmesine imkân sağlanmıştır. Sistem, hesaplanan kurumlar vergisi ile asgari kurumlar vergisini karşılaştırarak yüksek olan tutarı nihai vergi olarak dikkate almaktadır.
4. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Listesinin Güncellenmesi
Ekler bölümünde yer alan teknoloji geliştirme bölgeleri listesi güncellenmiş ve aşağıdaki bölgeler listeye dahil edilmiştir:
- Abdullah Gül Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Kayseri – 2020)
- TEKNOGÜ Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Eskişehir – 2021)
- Altınbaş Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi (İstanbul – 2022)
- Yalova Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Yalova – 2024)
5. İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosuna Yeni Satır
Yatırım teşvik uygulamalarına ilişkin olarak, indirimli kurumlar vergisi tablosuna “9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” kapsamında yeni bir satır eklenmiştir.
6. Kontrol Edilen Yabancı Kurum (CFC) Kazancı Tablosu
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 7. maddesi kapsamında kontrol edilen yabancı kurum kazançlarının beyanına yönelik yeni bir tablo oluşturularak ekler bölümüne eklenmiştir.
7. Gerçek Faydalanıcı Bilgileri Tablosunda Güncelleme
Gerçek faydalanıcıya ilişkin tabloda yer alan “Şirketteki Unvanı” alanına standart seçenekler (Müdür, Ortak, Yönetim Kurulu Başkanı, Yönetim Kurulu Üyesi, Kanuni Temsilci vb.) tanımlanarak veri girişinde birlik sağlanmıştır.
8. YMM Tasdik Zorunluluğuna İlişkin Açıklamalar
Belirli istisna ve indirim kalemlerinde belirlenen tutarların aşılması durumunda YMM tasdik raporu zorunluluğuna ilişkin açıklamalar beyannameye dahil edilmiştir. Bu kapsamda;
- Bazı istisna ve indirimlerde 500.000 TL,
- “Diğer indirimler” kaleminde 1.000.000 TL,
- Kurumlar vergisi oranı indirimlerinde 200.000 TL
sınırlarının aşılması halinde tasdik zorunluluğu bulunmaktadır. Ayrıca, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulamasında tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunluluğu devam etmektedir.
Öte yandan, yukarıda belirtilen değişikliklerin önemli bir kısmı geçici vergi beyannamesine de yansıtılmıştır.
2) KATMA DEĞER VERGİSİ (KDV) BEYANNAMESİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
1. Önceki Dönemden Devreden KDV Tablosu
“Fatura Ekleme” ve “Fatura Çıkarma” satırları kaldırılarak yerine;
- Alış Faturası Ekleme
- Alış Faturası Çıkarma
- Satış Faturası Ekleme
- Satış Faturası Çıkarma
olmak üzere dört ayrı satır oluşturulmuş ve veri girişinin daha ayrıntılı yapılabilmesi sağlanmıştır.
2. Alış Faturası Çıkarma Satırına İlişkin Ek Yükümlülük
Bu satırın kullanılması halinde, ekler bölümünde yer alan “Önceki Dönemden Devreden KDV’den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosunun da aynı tutarlarla uyumlu şekilde doldurulması zorunlu hale getirilmiştir.
3. Diğer İndirimler Tablosunda Uyum Zorunluluğu
“Yurt içi alımlar” ve “ithalde ödenen KDV” işlem türlerine ilişkin giriş yapılması durumunda, aynı tutarların oranlara göre dağılım tablosuna da yansıtılması gerekmektedir.
4. Diğer İşlemler Tablosuna Eklenen Yeni Kodlar
Matrah bölümünde yer alan tabloya aşağıdaki yeni işlem türleri eklenmiştir:
- Zayi olan mallara ait daha önce indirim konusu yapılan KDV
- Konaklama işletmelerinde kullanılan alkollü içeceklere ilişkin KDV
- Kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) kapsamında değerlendirilen KDV
3) GERİ KAZANIM KATILIM PAYI (GEKAP) BEYANNAMESİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
2026 yılına ilişkin olarak plastik poşetlerden elde edilen katılım payı tutarları ile piyasaya arz edilen ürünler için uygulanacak GEKAP birim tutarları yeniden belirlenmiştir. Bu kapsamda mükelleflerin beyanname düzenleme programlarını güncelleyerek yeni tutarları dikkate almaları gerekmektedir.
4) HARÇ BİLDİRİMLERİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
Nisan ayından itibaren verilmesi gereken “Harç Kamu” ve “Harç Diğer” bildirimlerinde yapılan sistemsel düzenlemeler doğrultusunda, bu bildirimleri kullanacak mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
Mali Yöntem
Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; “Mali Yöntem Denetim ve Danışmanlık” bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır. “Mali Yöntem”, söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir. “Mali Yöntem”, söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz.